НДС на УСН: как выбрать ставку 5%, 7% или 20% (с расчётом)

Кажется очевидным: ставка НДС 5% всегда выгоднее 20% — платить меньше приятнее, чем платить больше. Но я вижу у собственников одну и ту же ошибку: они выбирают пониженную ставку «на автомате», по принципу «где процент меньше», а через год садятся считать деньги и хватаются за голову. Причина в том, что на ставках 5% и 7% нельзя принимать к вычету входной НДС — тот налог, который вы уже заплатили своим поставщикам. И если закупок с НДС у вас много, общая ставка 20% с вычетами по факту выходит дешевле пониженной. Давайте разберёмся, как выбрать ставку по расчёту, а не на глаз.

Коротко, самое важное

• Есть две развилки. Пониженные ставки (5% и 7%) — без права на вычет входного НДС. Общие ставки (20% и льготные 10% на отдельные товары) — с правом на вычет.
• Главный критерий — доля расходов с «входящим» НДС. Много закупок у плательщиков НДС → чаще выгоднее 20% с вычетом. Мало расходов, услуги, зарплаты → выгоднее 5–7%.
• Выбор ставки — надолго. Перейдя на пониженную ставку, вернуться на общую нельзя несколько лет (обычно около трёх). Считать нужно заранее, а не «попробовать и посмотреть».
• Платить НДС на УСН нужно не всем. Обязанность возникает при превышении порога по годовой выручке — по нашим данным, около 20 млн ₽ в год с 2026 года; ниже порога действует освобождение.

Кто на УСН вообще обязан платить НДС

Ещё недавно «упрощёнка» означала «без НДС», и это было её главным плюсом. Теперь правила поменялись: часть бизнеса на УСН стала плательщиком НДС. Ключевой момент — порог по годовому доходу. Пока выручка ниже порога (по нашим данным — около 20 млн ₽ в год с 2026 года; актуальную границу всегда уточняйте на дату расчёта), действует освобождение, и НДС можно не считать вовсе. Как только доход превышает порог, вы становитесь плательщиком НДС и обязаны выбрать ставку. Подробный разбор механики мы собрали в отдельном материале — НДС на УСН в 2026 году.

Именно на этом шаге и начинаются дорогие ошибки. Собственник видит цифру «5%», сравнивает её с «20%» и делает вывод за секунду. А выбор ставки — это не про то, где процент меньше. Это про то, из чего складываются ваши расходы.

Две развилки: пониженный процент или право на вычет

Механика НДС простая по сути. Вы начисляете исходящий НДС на свою выручку — это то, что вы должны бюджету. И вы платите входящий НДС поставщикам — он «сидит» в цене закупок. На общей ставке эти два налога можно зачесть друг против друга: к уплате идёт разница. На пониженной ставке — нельзя.

Отсюда две развилки:

• Пониженные ставки 5% и 7%. Процент низкий, но вычет входного НДС не работает — вы платите налог со всей выручки без уменьшения. Какая из двух ставок применяется, зависит от уровня дохода: 5% — для меньшего оборота, 7% — для большего. Точные границы доходов для 5% и 7% уточняйте на актуальную дату — они периодически меняются, и я специально не называю здесь конкретные суммы, чтобы вы не приняли решение по устаревшей цифре.
• Общие ставки 20% и 10%. Процент выше, зато вы вправе принимать к вычету весь входной НДС по закупкам у плательщиков НДС. Ставка 10% — это льгота на отдельные категории товаров (например, часть продовольствия и детских товаров), базовая ставка — 20%.

Выбор ставки — часть более широкого решения о налоговой модели бизнеса. Если вы вообще пересматриваете режим, начните с общей картины — как выбрать налоговый режим в 2026 году, а уже потом спускайтесь к ставке НДС.

Главный критерий выбора — сколько вы закупаете с НДС

Вся арифметика упирается в один вопрос: какая доля ваших расходов идёт с входным НДС. Разложу по типам бизнеса, чтобы было наглядно.

• Торговля, опт, производство. Вы закупаете товар и сырьё у поставщиков-плательщиков НДС, входного налога в расходах много. Здесь вычет — это реальные деньги, и ставка 20% часто оказывается выгоднее пониженной.
• Услуги, консалтинг, IT, агентства. Основные расходы — это зарплаты, страховые взносы, аренда у «упрощенцев», подрядчики без НДС. Входного налога почти нет, зачитывать нечего. Вычет на ставке 20% ничего вам не даёт — выгоднее платить 5–7% со всей выручки.

Простое правило на пальцах: чем больше в ваших расходах «чужого» НДС, который можно вернуть, тем интереснее общая ставка. Чем расходы «безналоговее» (зарплаты, проценты, закупки у неплательщиков) — тем интереснее пониженная.

Расчёт на примере: 5% против 20%

Возьмём торговую компанию. Годовая выручка без НДС — 50 000 000 ₽. За год она закупает товар у поставщиков-плательщиков НДС на 48 000 000 ₽ с НДС. Входящий НДС в этих закупках = 48 000 000 ₽ × 20 ÷ 120 = 8 000 000 ₽. Считаем налог к уплате на двух ставках при одинаковых выручке и расходах.

Итог парадоксальный, но честный: при большой доле закупок с НДС ставка 20% выходит дешевле на 500 000 ₽ в год, хотя «на глаз» 5% выглядели вчетверо выгоднее. Вот эти полмиллиона и теряет собственник, который выбрал ставку по проценту, а не по расчёту.

А теперь разверните ситуацию. Возьмите консалтинговую фирму с той же выручкой 50 000 000 ₽, но расходы у неё — это зарплаты и подрядчики без НДС, а закупок с входным налогом почти нет (пусть вычет всего 1 000 000 ₽). На ставке 20% к уплате будет 10 000 000 − 1 000 000 = 9 000 000 ₽, а на ставке 5% — 2 500 000 ₽. Здесь пониженная ставка выгоднее уже на 6 500 000 ₽. Один и тот же оборот — противоположный ответ. Всё решает структура расходов.

Пониженную ставку нельзя быстро «переиграть»

Самое важное, что я прошу запомнить: выбор ставки — это решение на несколько лет. Перейдя на пониженную ставку 5% или 7%, вы обязаны применять её подряд (как правило, около трёх лет), и «передумать» в середине не выйдет. Поэтому нельзя выбрать её наугад в надежде «если что, поменяю».

Правильный порядок такой: сначала считаете на цифрах будущего года — планируемую выручку, структуру закупок, долю поставщиков с НДС, — и только потом фиксируете ставку. Ошибка здесь стоит не штрафа, а переплаты налога, растянутой на годы. Чтобы такие решения не превращались в лотерею, мы ведём их в рамках налогового сопровождения: считаем сценарии заранее и держим руку на пульсе изменений.

И ещё один момент, о котором часто забывают: вычет входного НДС — это не только выгода, но и зона налогового риска. Вычет должен быть подтверждён корректными документами, а поставщики — реальными и добросовестными. Если вы делаете ставку на возврат НДС, важно, чтобы «входящие» документы были в порядке — иначе экономия обернётся доначислениями. Как выстроить эту защиту, мы разбираем в материале про налоговую безопасность.

Вывод

Ставка 5% выглядит выгоднее 20% только на бумаге. На практике решает не процент, а доля ваших расходов с входным НДС: много закупок у плательщиков НДС — считайте ставку 20% с вычетами; расходы в основном на зарплаты и услуги без НДС — вероятнее, ваша ставка 5–7%. И помните: выбор фиксируется на годы, поэтому его нельзя делать «на глаз». Если хотите увидеть на своих цифрах, какая ставка сэкономит именно вам, — приходите на бесплатную диагностику: посчитаем оба сценария и покажем разницу в рублях до того, как вы примете решение.

Источники

• ФНС России — nalog.gov.ru
• Налоговый кодекс РФ, часть вторая