НДС 22% с 2026 года: переходный период, авансы и договоры — что делать бизнесу

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Формально изменение простое — две цифры в декларации. На практике оно тянет за собой пересмотр договоров, цен и расчётов по авансам, которые «легли» на стык 2025 и 2026 годов. Разбираем переходный период и главное — как повышение бьёт по марже и денежному потоку, и что с этим делать собственнику.

Коротко

• Базовая ставка НДС 20% → 22% с 1 января 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Льготные ставки 10% и 0% сохранены — на детские, продовольственные и другие социально значимые товары.
• Ставка привязана к дате отгрузки: отгрузили в 2026 — считаете 22%, даже если аванс получили в 2025 по ставке 20/120.
• Кто заплатит лишние 2% — покупатель или продавец — зависит от формулировки цены в договоре.
• По длящимся договорам часто нужно дополнительное соглашение о цене и ставке.

Переходный период: аванс в 2025, отгрузка в 2026

Ставка НДС определяется на дату отгрузки, а не на дату оплаты. Из-за этого авансы на стыке периодов раскладываются на два шага:

То есть при отгрузке в 2026 году вы начисляете НДС уже по 22%, а ранее исчисленный с аванса налог по 20/120 принимаете к вычету. Разница в 2% ложится на сделку — и вот здесь возникает главный вопрос.

Кто платит лишние 2%

Всё решает формулировка цены в договоре:

• «Цена включает НДС» (в том числе НДС). Общая сумма фиксирована — значит, при росте ставки уменьшается выручка продавца без НДС. Лишние 2% фактически оплачивает продавец из своей маржи.
• «Цена без учёта НДС» (кроме НДС, НДС сверху). Налог начисляется поверх цены — 2% доплачивает покупатель, для продавца ничего не меняется.

Если в договоре формулировка невыгодная или неоднозначная, по длящимся отношениям стоит подписать дополнительное соглашение, зафиксировав новую ставку и порядок доплаты. Это нормальная практика переходного периода, но заняться ей лучше до отгрузки, а не после.

Как повышение бьёт по финансам

О технике начисления пишут все, а о деньгах — реже. Между тем 2% НДС — это не абстрактная цифра в декларации, а реальный удар по двум показателям:

• Маржа. По договорам с ценой «в том числе НДС» рост ставки напрямую съедает прибыль. Если у вас много таких контрактов, нужно пересчитать рентабельность и, где возможно, пересмотреть цены.
• Денежный поток. Больше НДС к уплате — больше отток по срокам платежей в бюджет. Это стоит заранее заложить в платёжный календарь, чтобы налог не создавал кассовый разрыв.

Отдельная история — упрощёнка. Для бизнеса на УСН правила освобождения от НДС и выбор пониженных ставок 5% и 7% устроены иначе; это мы подробно разбирали в статье про НДС на УСН в 2026 году.

Что сделать бизнесу

• Проверить формулировку цены во всех действующих договорах и подготовить допсоглашения там, где 2% ложатся на вас.
• Пересчитать цены и маржинальность с учётом новой ставки — заложить 22% в прайс и финмодель.
• Настроить учёт авансов на стыке 2025–2026 годов, чтобы не ошибиться со ставкой и вычетами.
• Обновить платёжный календарь под возросшие платежи по НДС.

Если не хотите разбираться с переходными авансами и договорами в одиночку — начните с бесплатной диагностики: посмотрим, как повышение НДС сказывается именно на вашей марже и денежном потоке. Ведение учёта и корректный расчёт НДС закрываем в рамках бухгалтерского аутсорсинга, вопросы ставок и налоговой нагрузки — налогового сопровождения.