Налог на прибыль 25% на ОСНО: как считать и как платить меньше законно

С 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25% — и для бизнеса на ОСНО это ощутимо: с каждого миллиона прибыли в бюджет уходит на 50 000 рублей больше, чем раньше. Многие собственники узнали об этом постфактум, из декларации. Разберём, как считается налог на прибыль 25% и что можно сделать, чтобы платить меньше законно.

Коротко, самое важное

• С 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25% вместо прежних 20%.
• Налог платят с прибыли (доходы минус расходы), а не с выручки.
• Главный способ платить меньше — корректно учитывать все расходы, а не прятать доходы.
• Серые схемы и фиктивные расходы дороже налога: доначисления, пени и штрафы.

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль платят организации на общей системе налогообложения (ОСНО). База — это прибыль: доходы минус экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы. Важно: налог считается не с того, что пришло на счёт, а с прибыли по методу начисления, поэтому «прибыль для налоговой» и «деньги на счету» — разные вещи.

Сколько теперь платить: было и стало

Повышение ставки на 5 процентных пунктов выглядит небольшим, но на реальных суммах разница заметна:

Чем больше прибыль, тем дороже обходится повышение. Именно поэтому в 2025–2026 годах грамотный учёт расходов стал ценнее, чем когда-либо: каждый необоснованно потерянный расход теперь стоит бизнесу 25 копеек с рубля.

Как законно уменьшить налог на прибыль

Уменьшать налог нужно за счёт расходов, а не за счёт сокрытия доходов. Законные рычаги:

• Учитывать все обоснованные расходы. Часто бизнес теряет расходы просто потому, что нет документов или их не провели. Это прямая переплата.
• Амортизация. Стоимость оборудования, техники и другого имущества списывается в расходы через амортизацию — этим нужно пользоваться.
• Убытки прошлых лет. Если раньше был убыток, на него можно уменьшить текущую прибыль в установленных пределах.
• Резервы. По сомнительным долгам, отпускам и другим статьям закон позволяет создавать резервы и учитывать их в расходах.
• Льготы. Для отдельных отраслей (например, IT) действуют пониженные ставки — если вы под них подходите, это нужно проверить.

Ни один из этих способов не является схемой — это нормальная работа с налоговой базой в рамках Налогового кодекса. Подробнее о законных подходах — в статье про налоговую оптимизацию в 2026.

Чего делать не стоит

Соблазн уменьшить налог «фиктивными» расходами или обналом растёт вместе со ставкой. Но это самый дорогой путь: налоговая видит подозрительные операции автоматически (мы писали об этом в статье про систему АИС «Налог-3»), а последствия — доначисление налога, пени и штраф до 40% от суммы. В итоге вместо 25% можно заплатить кратно больше плюс потратить нервы на разбирательства.

Пример расчёта

Компания за год получила доходов на 40 млн ₽ и подтверждённых расходов на 32 млн ₽. Налоговая прибыль — 8 млн ₽, налог: 8 млн × 25% = 2 млн ₽. А теперь представьте, что бухгалтер не провёл часть расходов на 2 млн ₽ — потерялись документы. Прибыль вырастет до 10 млн, а налог — до 2,5 млн ₽. Полмиллиона переплаты из-за одной небрежности с первичкой.

Авансы и сроки

Налог на прибыль платится не раз в год, а авансовыми платежами в течение года — ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от оборота. Поэтому прибыль важно считать корректно каждый квартал: ошибка в авансах тоже оборачивается пенями. Суммы и сроки удобно держать под контролем в платёжном календаре, чтобы платежи не сваливались сюрпризом.

Что можно включать в расходы, а что нельзя

Расход уменьшает налог, только если он экономически обоснован (нужен для деятельности) и подтверждён документами. На практике теряют налог именно на втором: расход был, а договора, акта или чека нет — значит, для налоговой его не было. Принимаются: закупки, зарплата и взносы, аренда, реклама, услуги подрядчиков, амортизация, проценты по кредитам в пределах норм. Не принимаются или нормируются: расходы без документов, явно личные траты владельца, дивиденды, штрафы и пени в бюджет, часть представительских и рекламных сверх лимитов. Простое правило: нет документа — нет расхода.

Метод начисления: почему налог не с денег

Налог на прибыль по умолчанию считается методом начисления: доход признаётся в момент отгрузки, а расход — в момент возникновения, независимо от того, пришли или ушли деньги. Поэтому можно отгрузить товар, показать прибыль и заплатить с неё налог ещё до того, как клиент заплатил вам. Небольшой бизнес при определённых лимитах выручки может применять кассовый метод (по оплате), но большинство на ОСНО работает по начислению — и это ещё одна причина, почему прибыль для налоговой и деньги на счёте не совпадают.

Льготы и пониженные ставки

Ставка 25% — основная, но не единственная. Для отдельных категорий действуют пониженные ставки: аккредитованные IT-компании, резиденты особых экономических зон и территорий опережающего развития, участники отдельных региональных программ. Если бизнес попадает под такую льготу, это может снизить нагрузку в разы, но право на неё нужно подтверждать. Проверить, не подходите ли вы под пониженную ставку, стоит до того, как платить по полной.

Налог на прибыль и НДС: считать вместе

На ОСНО налог на прибыль и НДС тесно связаны, и оптимизировать их надо в паре, а не по отдельности. Например, работа с поставщиком без НДС уменьшает вычет по НДС, но может быть выгодна по прибыли, и наоборот. Смотреть только на один налог — значит переплачивать по другому. Поэтому на общей системе важно, чтобы учёт вёл человек, который видит всю картину целиком.

Сколько экономит порядок в учёте

Разница между «платим правильно» и «платим лишнее» на ОСНО измеряется реальными деньгами. Компания с прибылью 10 млн ₽ платит 2,5 млн налога. Если из-за непроведённых расходов, неиспользованной амортизации и незачтённых убытков прошлых лет налоговая база завышена всего на 15%, переплата составит около 375 000 ₽ в год — на ровном месте, просто из-за бардака в документах. При ставке 25% каждая потерянная тысяча расходов стоит 250 рублей налога, и на масштабе бизнеса это складывается в сотни тысяч. Поэтому на ОСНО грамотный учёт — это не затрата, а прямая экономия: он окупается за счёт налогов, которые вы иначе переплатили бы.

Что делать

Если вы на ОСНО, налог на прибыль 25% — это надолго, и разница между «платим правильно» и «платим лишнее» может исчисляться сотнями тысяч рублей в год. Разумный подход: убедиться, что учтены все расходы, используются амортизация и льготы, и что структура бизнеса не создаёт лишней нагрузки. Это задача налогового сопровождения, а на этапе планирования — налоговой стратегии и модели.

Запишитесь на диагностику: проверим, не переплачиваете ли вы налог на прибыль и где есть законный резерв для экономии.

Источники

• ФНС России — nalog.gov.ru
• Налоговый кодекс РФ, часть вторая